Нововведения в налоговом законодательстве с 1 января 2017 года

01.01.2017

В 2017 году законодательная деятельность стран направлена на внесение изменений в налоговую политику для того, чтобы привести законодательные базы под единые правила автоматического обмена OECD. Сотрудники компании Honest & Bright подготовили подборку основных изменений, вступивших в силу в 2017 году.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Россия и Китай

С 9 апреля 2016 г. вступило в силу межправительственное российско-китайское соглашение об избежании двойного налогообложения от 13.10.2014 и протокол к нему от 08.05.2015. Соглашение применяется в отношении доходов, полученных за налоговые годы, начинающиеся с 1 января 2017 года.

Россия и Гонконг

Cоглашение вступило в силу и применяется в Гонконге в отношении налогов, взимаемых в данной юрисдикции, за любые налоговые периоды, начинающиеся 1 апреля или после 1 апреля 2018 года. В отношении налогов, взимаемых в России, за любые налоговые периоды, начинающиеся 1 января или после 1 января 2018 года.

Россия и Сингапур

25 ноября 2016 года Сингапур ратифицировал Протокол о внесении изменений в Соглашение между Правительством Российской Федерации и Правительством Республики Сингапур об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы.

Данный документ вступает в силу в соответствии со статьей XIII и применяется к Российской Федерации — к налоговым периодам, начинающимся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом, в котором настоящий Протокол вступает в силу.

Другие соглашения

Россия и Казахстан

29 ноября 2016 года вступило в силу Соглашение о порядке признания официальных документов, подтверждающих резидентство, выданных уполномоченными органами РФ и Республики Казахстан. В соответствии с соглашением документы, выданные компетентным органом РФ или Республики Казахстан и скрепленные гербовой печатью, будут признаваться без какого-либо специального удостоверения (без апостилирования).

Эквадор, Колумбия и Перу

Эквадор присоединился к соглашению о свободной торговле ЕС с Колумбией и Перу. Соглашение предусматривает прогрессивную общую либерализацию процессов торговли в рамках Зоны Свободной Торговли. Соглашение вступило в силу с 1 января 2017 года.

Новости OECD, CRS, BEPS

Украина и BEPS

Украина с 1 января 2017 года присоседилась к Плану BEPS по борьбе с уходом от налогообложения и получила официальное членство в BEPS (Base erosion and Profit Shifting).

Кипр издал указ, обязывающий представлять многонациональным предприятиям межстрановые отчетности (Country-by-country reporting).

Также 9 января 2017 года был опубликован обновленный список юрисдикций OECD CRS. Список юрисдикций, которые должны предоставлять информацию о резидентах в рамках автоматического обмена информации о финансовых счетах состоит из 91 страны:

Австралия, Австрия, Албания, Андорра, Антигуа и Барбуда, Аргентина, Аруба, Багамские острова, Барбадос, Бахрейн, Белиз, Бельгия, Болгария, Бразилия, Бруней, Вануату, Великобритания, Венгрия, Гана, Германия, Гернси, Гибралтар, Гонконг, Гренада, Гренландия, Греция, Дания, Джерси, Доминика, Израиль, Индия, Индонезия, Ирландия, Исландия, Италия, Испания, Канада, Кипр, Китай, Колумбия, Коста-Рика, Кувейт, Кюрасао, Ливан, Литва, Лихтенштейн, Люксембург, Маврикий, Макао, Малайзия, Мальта, Маршалловы острова, Мексика, Монако, Монтсеррат, Нидерланды, Ниуэ, Новая Зеландия, Норвегия, Острова Кука, Остров Мэн, Панама, Польша, Португалия, Республика Корея, Румыния, Самоа, Сан-Марино, Саудовская Аравия, Сейшельские Острова, Сент-Винсент и Гренадины, Сент-Китс и Невис, Сент-Люсия, Сингапур, Синт-Мартен, Словакия, Словения, Тринидад и Тобаго, Турция, Уругвай, Фареры, Финляндия, Франция, Хорватия, Чехия, Чили, Швейцария, Швеция, Эстония, ЮАР, Япония.

Страны, которые не должны подавать отчет Службе государственных доходов о резидентах - 8 юрисдикций: Ангилья, Бермуды, Британские Виргинские Острова, Каймановы острова, Тёркс и Кайкос, Объединенные Арабские Эмираты (ОАЭ), Катар, Науру.

Изменения в налоговом законодательстве разных стран:

В Венгрии установлена единая ставка корпоративного налога для всех компаний в размере 9%. Таким образом, налог в Венгрии стал самым низким в Европе.

Иностранные лица, являющиеся единственным акционером компаний США с ограниченной ответственностью (LLC) обязаны отчитываться о долях перед Налоговым управлением США (IRS).

Панама ввела бухгалтерский учет

Республика Панамы приняла закон № 52 от 2016 года, который устанавливает обязанность вести бухгалтерский учет для тех юридических лиц, которые не проводят сделки в пределах Республики Панамы и не получают доходы от панамских источников.

Изменения в налоговом законодательстве Российской Федерации:

С 1 января 2017 года вступили в силу изменения ФЗ от 03.07.16 № 243-ФЗ в главу 26.2, касающиеся упрощенной системы налогообложения. Так, организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложению с 1 января 2018 года, если доходы за последние 9 месяцев доходы не превысили 90 млн. рублей, а лимит остаточной стоимости основных средств до 150 млн рублей. Размер налоговых пени для организаций будет увеличен до 1/150 ставки рефинансирования.

При проведении камеральной налоговой проверки расчета по страховым взносам ФНС вправе истребовать у налогоплательщика страховых взносов сведения, подтверждающие обоснованность отражения сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами, и применения пониженных тарифов страховых взносов.

С 2017 года вступил в силу Закон о независимой оценке квалификации. Положения об учете стоимости оценки в расходах по налогу на прибыль будут введены с целью стимулирования участия в оценке.

Введение обязанности налогоплательщиков-физлиц сообщать в налоговый орган о наличии у них неучтенных недвижимости и транспортных средств до 31 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. В случае непредставления уведомления, налогоплательщик будет обязан уплатить штраф в размере 20% от неуплаченной суммы налога.

ФНС наделена полномочиями по администрированию страховых взносов в ПФР, ФСС РФ и ФФОМС. В НК РФ появился раздел о страховых взносах. В нем определены элементы обложения взносами, установлены льготы, а также особенности уплаты взносов отдельными категориями плательщиков.

Иностранные организации, которые предоставляют электронные услуги и контент в России, будут самостоятельно уплачивать НДС. Кроме того, также они будут обязаны встать на учет в налоговом органе и представлять декларацию по НДС. Сумму НДС к уплате иностранные поставщики виртуальных услуг будут исчислять по расчетной ставке 15,25%.

С 1 июля 2017 года ФНС начнет выдачу документов, подтверждающих статус налогового резидента с 1 июля 2017 года.

Изменения в отношении КИК

Вступила в силу новая норма расчета прибыли КИК, в соответствии с которой, если доля участия контролирующего лица в КИК отличается от доли в прибыли, на которую он имеет право, прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы в доле, соответствующей доле в прибыли КИК, на которую контролирующее лицо имеет право.

С 1 января 2017 года организации, уполномоченные на получение процентных доходов по обращающимся облигациям, будут исключены из числа компаний, прибыль которых освобождается от налогообложения.

Компании должны платить налог с прибыли от 10 млн. рублей.

Уточнен порядок применения льгот по соглашениям об избежании двойного налогообложения. Для дохода в виде дивидендов, фактическим получателем которого является российская организация, применяется налоговая ставка 13%. Льготная налоговая ставка 0% применяется, если доля косвенного участия организации (в капитале российской организации) - не менее 50%. и сумма дивидендов составляет не менее 50% от общей суммы распределяемых дивидендов. Для получателей дивидендов – физических лиц применяется налоговая ставка 13%

В обновленную версию перечня Минфина РФ вошли 109 государств и 19 территорий. Из перечня исключены следующие государства и территории: Аруба; Бермуды; Острова Кайман; Специальный административный район Гонконг (Сянган); Грузия; Маврикий; Эстония. Также в перечень добавлена Южная Корея.

В случае возникновения вопросов, связанных с изменениями в налоговой сфере, наши консультанты будут рады оказать консультацию.

С уважением,

Ваш Honest & Bright