Протокол к соглашению об избежании двойного налогообложения с Кипром

До конца текущего 2010 года должна состояться ратификация Протокола, вносящего изменения в Соглашение об избежании двойного налогообложения между Россией и Кипром от 1998 года.

Протокол к Соглашению об избежании двойного налогообложения был подписан еще 16 апреля 2009 года, но вступление в законную силу так и не состоялось. Однако ожидается, что ратификация Протокола состоится в октябре, после того, как Президент Российской Федерации Д.А. Медведев посетит Республику Кипр с официальным визитом.
Само соглашение было подписано правительством России и Кипра 5 декабря 1998 года. Сейчас это соглашение позволяет российским компаниям, зарегистрированным на Кипре, оптимизировать налоги. Так, например, налог на прибыль на Кипре составляет 10%, а доходы от операций с ценными бумагами и вовсе исключаются из налогооблагаемой базы.

Подписание протокола направлено на развитие и стимулирование экономических отношений между Кипром и Россией. Согласно протоколу, термин «дивиденды» расширен за счет приравнивания к дивидендам выплат по паям ПИФов и иных аналогичных форм коллективного инвестирования, а также доходов по депозитарным распискам на акции. В связи с более широкой трактовкой «дивидендов» у российских налоговых органов появится возможность переквалифицировать «проценты, превышающие предельные» в дивиденды и облагать эти суммы налогом у источников в РФ.

Понятие постоянного представительства расширено. В связи с этим, налогом на прибыль будет облагаться прибыль резидента одного государства, полученная от оказания услуг через физическое лицо или лиц, находящихся в другом государстве в течение срока, составляющего или превышающего 183 дня в любом периоде продолжительностью 12 месяцев.

Положения о налоговых резидентах также расширены. В случае невозможности определения места эффективного управления юридического лица российские и кипрские налоговые органы предпримут необходимые меры для определения места эффективного управления такого лица путем взаимного согласования. Соглашение между Кипром и Россией, заключено на основе Модельной Конвенции ОЭСР по налогам на доходы и капитал («Модельная конвенция ОЭСР» http://www.oecd.org/dataoecd/50/49/35363840.pdf). Многие изменения, вносимые Протоколом, направлены на приведения текста соглашения в соответствие с текстом последней версии Модельной Конвенции ОЭСР и Комментариями к ней. Так, согласно п. 5. ст. 26. «Обмен информацией» модельной конвенции ОЭСР об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и капитал в редакции 2005 года не допускается отказ в предоставлении информации, ссылаясь на то, что она «находится в банке, ином финансовом учреждении, у номинального лица, или лица, действующего в качестве агента, или фидуциарного управляющего (доверительного управляющего), или по той причине, что она относится к имущественным интересам в отношении какого-либо лица». Положение данной статьи позволяет запрашивать информацию, как в рамках осуществления мероприятий налогового контроля, так и по уголовным основаниям.

Однако Конфиденциальность в отношении банк-клиент, гарантирующая неразглашение информации отношений между банком и клиентом, останется без изменений. Кипр обязан передать только банковские документы относительно налогового мошенничества.

Подробнее с текстом Протокола можно ознакомиться, перейдя по ссылке http://www.kimberlite.com.cy/images/downloadsEn/New%20DTT%20between%20Cyprus%20and%20Russia.pdf

По материалам сайта www.taxtreatiesanalysis.com