Определение источника прибыли в Гонконге

16.03.2012

Найти определение источника происхождения прибыли мы можем в особом документе под названием Departmental Interpretation And Practice Notes No 21 в редакции от 1998 года. Последние изменения, которые относятся к вопросам исчисления, были сделаны в декабре 2009 года.

Для раскрытия данного определения Управление внутренних доходов Гонконга использует принципы, изложенные в столь значимом нормативном документе. Сделаем краткий обзор этих принципов.  

Прежде всего, отметим, что универсальных правил не существует, и сотрудники налогового органа анализируют каждый конкретный случай отдельно на основании предоставленной информации, а именно, что сделал налогоплательщик для получения рассматриваемой прибыли и где. Причем в определенных случаях, когда прибыль происходит из разных мест, налоги могут уплачиваться только с части прибыли, происходящей из Гонконга. Однако это не касается торговой прибыли (прибыли от реализации), которая либо полностью облагается налогом, либо полностью освобождается от него.

Далее, что касается места, где принимаются текущие деловые решения, то оно является лишь одним из факторов, который учитывается при определении источника происхождения прибыли. И часто это не решающий фактор.

Компания может поддерживать свои иностранные структуры, которые получают прибыль за пределами Гонконга. Однако их отсутствие вовсе не означает, что прибыль обязательно происходит из Гонконга. Тем не менее, в большинстве случаев, когда основное место ведения бизнеса находится в Гонконге, и нет делового присутствия за рубежом, велика вероятность того, что прибыль такого бизнеса будет облагаться налогом в Гонконге.

Важным фактором, определяющим происхождение прибыли торговых компаний, является место, где выполнялись договоры покупки и продажи. Понятие "выполнялись" включает в себя переговорный процесс, заключение и исполнение сделок.

В заключении добавим, что торговая компания, ведущая бизнес за пределами Гонконга, может учредить в Гонконге филиал, который действует в качестве "закупочного офиса", деятельность которого ограничивалась бы только приобретением товаров в Гонконге и не затрагивала их продажу ни в Гонконге, ни где-либо еще. В этом случае не возникнет обязанность по уплате налогов. "Закупочным офисом" также может выступать дочерняя компания или официальный представитель. 

Мнение эксперта

«Изменения в налоговом законодательстве Гонконга, произошедшие в декабре 2009 года, позволяют организовывать активный торговый оборот между Китаем и всем остальным миром. Это прекрасный инструмент для ведения бизнеса российскими, украинскими и европейскими предпринимателями. В условиях кризиса еврозоны - Гонконг прекрасная альтернатива кипрским компаниям.»

По материалам: http://www.ird.gov.hk

Ломакин Ярослав ( управляющий партнер компании Honest & Bright )