Минфин РФ продолжает атаку на оффшоры

28.04.2014

Минфин с каждым днем ужесточает меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов на территории России. Последним серьезным шагом стал выпуск Письма от 09.04.2014 N 03-00-РЗ/16236 «О применении льгот, предусмотренных международными соглашениями об избежании двойного налогообложения» (далее по тексту – Письмо).

В рамках указанного письма Минфин дает свои разъяснения касательно применения льгот, которые предусмотрены соглашениями об избежании двойного налогообложения между Россией и другими странами. Минфин предлагает пресекать «кондуитные сделки». В качестве примеров таких сделок приводятся следующие (список не закрытый):

1) резидент государства-партнера по соглашению, получающий дивиденды от источников в Российской Федерации, имеет обязательство перед иным лицом, являющимся резидентом государства, не имеющего соответствующего соглашения с Российской Федерацией (или государства, соглашение с которым устанавливает менее льготные условия налогообложения дивидендов), перечислить всю или почти всю сумму дивидендов этому иному лицу (группе таких лиц) напрямую или с использованием посредников;

2) резидент государства-партнера по соглашению, получающий проценты по кредиту (займу), предоставленному российскому лицу, перечисляет всю или почти всю сумму процентов иному лицу, являющемуся резидентом государства, не имеющего соответствующего соглашения с Российской Федерацией (или государства, соглашение с которым устанавливает менее льготные условия налогообложения процентов), поскольку денежные средства, предоставленные российскому лицу первым упомянутым иностранным резидентом в виде кредита (займа), были получены им самим от этого иного лица-резидента третьего иностранного государства;

3) резидент государства-партнера по соглашению, получающий доходы от авторских прав от источников в Российской Федерации по сублицензионному договору, перечисляет всю или почти всю сумму таких доходов лицу, являющемуся резидентом государства, не имеющего соответствующего соглашения с Российской Федерацией (или государства, соглашение с которым устанавливает менее льготные условия налогообложения), по договору лицензии, который заключен между первым упомянутым иностранным резидентом и этим иным резидентом третьего иностранного государства, являющимся обладателем исключительных прав на объект интеллектуальной собственности.

Таким образом, согласно положениям Письма, льготы (пониженные ставки и освобождения), предусмотренные международными соглашениями об избежании двойного налогообложения, при выплате дохода в виде дивидендов, процентов и доходов от использования авторских прав от источников в Российской Федерации применяются исключительно в случае, если резидент иностранного государства, с которым Российской Федерацией заключено соответствующее соглашение, является фактическим получателем дохода

Кроме того, особо отмечается, что обязанность доказать, что иностранный партнер является реальной, а не фиктивной компанией, ложится на плечи резидентов Российской Федерации.

Источник: http://www.consultant.ru/document/cons_doc_LAW_161747/

Мнение эксперта

Меры по борьбе с уклонением от уплаты налогов, желаемые реализовать Минфином, с каждым разом все жестче и серьезнее. И хотя ни механизмов отслеживания и тем более взимания « недополученных» на текущий момент, а Минфин только «думает», как реализовать указанное выше, такие Письма не привносят спокойствие даже самым честным бизнесменам. Никто не знает, не попадет ли «под раздачу».
Попутно возникает вопрос о превалирующем законодательстве: национальном и международном. И хотя Конституция, как основной закон страны, дате четкое понимание, что международные обязательства ниже статуса ее, не стоит уповать, что при принятии такого закона, суда не будут завалены такого рода делами.
Бизнесменам придется доказывать легальность и законность схемы, не исключено, что и смогут доказать. Но потерянное время и сама постановка вопроса пугает и сильно настораживает.
Однозначно, все бизнем схемы не умрут, а часть просто переквалифицируется. Вопрос времени и грамотной стратегии.

Ирина Ломакина ( Директор московского офиса компании Honest& Bright)