Многосторонняя Конвенция в РФ заработала

27.01.2021 В России ужесточаются условия получения налоговых льгот в соглашениях со многими популярными для российского бизнеса странами. Новые правила вводятся на основании положений Многосторонней конвенции по выполнению мер, относящихся к налоговым соглашениям, в целях противодействия размыванию налоговой базы и выводу прибыли из-под налогообложения (далее, MLI). Министерство финансов опубликовало на своём официальном сайте перечень стран, с которыми Конвенция заработала уже с 2021 г.

Опубликованный список включает в себя 34 страны, среди которых Сингапур, Кипр, Великобритания, Нидерланды. Во всех 34 соглашениях автоматически появился новый инструмент — тест на основную цель международных операций, а при наличии желания отдельных стран, более жесткий тест на ограничение льгот.
Согласно конвенции MLI существует 2 критерия:

    1. «Тест определения основной цели» (principal purpose test, PPT). Данный тест обязывает компанию доказать обоснованность её участия в цепочке платежей и наличие у неё деловой цели.

    2. «Тест на основную цель» и «Упрощенные положения об ограничении льгот (simplified LoB)». Для применения льгот необходимо будет доказать, что доход возникает в связи с активной деятельностью компании, что фактически означает неприменение льгот для холдинговых, финансовых и инвестиционных компаний. 

Заметим, что применение второго теста в рамках MLI является опциональным и возможно лишь по обоюдному согласию сторон СИДН. Такой тест подлежит включению в соглашениях лишь некоторых стран, к которым относятся Казахстан, Дания, Исландия, Словакия, Индия и Норвегия. Что же касается России, то здесь тест заработал в упрощенном виде.  Правом на получение льгот по умолчанию наделены лишь, так называемые, «квалифицированные лица.  Стоит отметить, что среди таких лиц отсутствуют холдинговые компании, а также структуры с внутригрупповыми инвестициями и финансированием. Им для применения льгот придется доказать, что они существуют и создают иностранные структуры не ради налоговых льгот. 

Напомним, что для России инструменты MLI не являются новыми. Налоговый кодекс РФ уже содержит понятие «фактическое право на доход». Компания, выступающая в качестве элемента цепочки транзакций, должна доказать, что она не является технической и единственным её реальным видом деятельности не является направление денежных средств транзитом в офшорную компанию, и, что она может распоряжаться полученным доходом.  В противном случае компания утратит право на пониженные ставки налогов.

Ссылка на источник: https://minfin.gov.ru/