Суд США запретил автоматическое начисление штрафов

10.04.2023 Согласно решению Налогового суда США Налоговая служба США (IRS) не имеет права налагать штрафы на налогоплательщиков, которые не подали форму 5471 с указанием долей участия в иностранных корпорациях.

Форма 5471 - это декларация лиц США в отношении определенных иностранных корпораций. IRS автоматически начисляет штрафы на любые несвоевременно поданные формы, и эксперты по налоговому праву утверждают, что в последние годы налоговая чрезмерно «агрессивно» применяет соответствующие санкции. За каждый год несоблюдения установлен гражданский налоговый штраф в размере 10 000 долларов США. Если налогоплательщик и далее не выполняет свои обязательства, налоговая служба может выдать уведомление о необходимости подать декларацию, после чего за каждый последующий 30-дневный период несоблюдения налагается дополнительный штраф в размере 10 000 долларов США, максимальная сумма которого составляет 50 000 долларов США.

В случае с гражданином Алоном Фархи штрафы достигли нескольких сотен тысяч долларов. Он владел двумя белизскими компаниями в налоговые периоды с 2003 по 2010 в рамках схемы ухода от подоходного налога и поэтому был обязан подать форму 5471. Он не выполнил требования, даже после того, как налоговая служба вручила ему уведомление о необходимости подать декларацию в 2016 год, проживая уже в Израиле. В 2018 году налоговая служба начислила ему штраф в размере 10 000 долларов США за каждый рассматриваемый год, а затем штрафы за продолжение деятельности на сумму 50 000 долларов США за каждый рассматриваемый год. Фархи ничего не заплатил, и налоговая служба начала процедуру взыскания.

Фархи обратился в налоговый суд, чтобы оспорить право Налогового управления налагать эти штрафы автоматически, без решения суда. Он утверждал, что в законе нет положения, специально разрешающего автоматическое начисление штрафов, и у налоговой службы нет полномочий считать эти штрафы подлежащими начислению. Поэтому, по его словам, налоговая может взыскать их только в рамках гражданского иска, а не с помощью обычных мер принудительного взыскания - наложения ареста на имущество или конфискации.

Налоговый суд согласился с этим, отметив, что Конгресс США специально разрешил начисление многих видов штрафов, но не тех, что полагаются в случае непредоставления формы 5471. Суд отклонил аргумент Налогового управления о том, что к штрафам по данной статье применяется обычный режим начисления пени за неуплату налогов, и сослался на юридический прецедент, ясно показывающий, что налоги и штрафы являются разными формами взыскания, если законом не предусмотрено иное.

Источник: https://taxlitigator.me/2023/04/04/tax-court-invalidates-irs-assessment-authority-for-penalties-for-...