Ликвидация юридических лиц по законодательству Люксембурга

18.04.2012

Герцогство Люксембург (Grand Duche de Luxembourg, Grand Duchy of Luxembourg) – западно-европейское государство. В переводе со старонемецкого «Люксембург» означает «малый замок». На севере и западе граничит с Бельгией, на востоке - с Германией, на юге - с Францией. Вместе с Бельгией и Нидерландами Люксембург образуют экономический союз Бенилюкс.

Тематика ликвидации юридических лиц по законодательству Люксембурга определена рядом факторов.

Во-первых, Люксембург, несмотря на статус «государства-карлик», имеется достаточно стабильную экономическую и банковскую систему.

Во-вторых, банки Люксембурга предоставляют довольно-таки привлекательные условия открытия инвестиционных и сберегательных счетов, наряду с высокими процентными ставка по депозитам.

В-третьих, регистрация компании в европейских странах, особенно, таких как Дания, Австрия, Люксембург, популярны в среде предпринимателей, целью которых выступает реальная деятельность на территории Европы, инвестиционная деятельность либо деятельность, связанная с ценными бумагами.

Таким образом, можно сделать первостепенный вывод о статусе компаний, зарегистрированных в Люксембурге. Данные компании отличаются от оффшорных особым доверием со стороны контрагентов и основным направлением деятельности, которые преимущественно связаны с инвестиционной либо иной фактической деятельностью на территории Европы с возможностью получения VAT (НДС) номера. Получение VAT-номера не является предметом наших исследований, поэтому не будем останавливаться на данной процедуре и ее значимости для гражданского оборота на территории Европы.

В тоже время, любой предприниматель либо владелец бизнеса не застрахован от рисков, которые могут повлечь прекращение бизнеса на территории Люксембурга и, соответственно, ликвидацию зарегистрированного юридического лица.

Следовательно, чтобы определиться с наиболее оптимальным и подходящим в той или иной ситуации способом ликвидации юридического лица по законодательству Люксембурга, стоит обратиться к положениям Закона о коммерческих компаниях от 10 августа 1915 года (с изменениями от 16 июля 2005 года).

Закон о коммерческих компаниях посвящает ликвидации юридических лиц гл. 8 (статьи со 141 по 151), в которой предусмотрено два варианта ликвидации:

1) ликвидация юридического лица;

2) добровольная ликвидация (роспуск) юридического лица.

По своей природе данные процедуры различаются по объему документа оборота и по затраченному на их подготовку и проведение времени.

Таким образом, когда происходит определение с выбором применения для своей компании той или иной процедуры по законодательству Люксембурга надо понимать какое количество акционеров являются держателями акций в компании, в какие сроки должна быть произведена ликвидация юридического лица, финансовое положение ликвидируемого юридического лица и какова причина ликвидации юридического лица.

Во многом выбор способа ликвидации юридического лица зависит от фактов, которые привели к необходимости ликвидации юридического лица.

Так, одними из наиболее часто встречающихся причин добровольной ликвидации юридического лица выступают следующие: выход на пенсию, болезнь или смерть директора компании, разногласия между партнерами.

Данные причины характерны для компаний среднего звена и приводят к полному прекращению деятельности компании. Происходит ликвидация активов компании и ликвидируется правосубъектность компании.

Таким образом, компания существует только для целей ликвидации до момента занесения в Реестр записи о ее ликвидации.

Для крупных компаний Люксембурга чаще становится причиной ликвидации два основных факта: вынесенное решение суда, приводящее к ликвидации юридического лица, банкротство компании, отсутствие эффективности структуры, изменение законодательства или бизнес-модели, концентрация нескольких инвестиций в одном объекте, снижение слоев в структуре, реализация инвестиций.

Так или иначе, у компании еще существует возможность сохранить свою правоспособность и выйти из стадии ликвидации вернувшись к нормальной деятельности.

Все практики сходятся во мнение, что до начала ликвидационного процесса, неважно будет это ликвидация либо добровольный роспуск юридического лица, необходимо чтобы были выполнены следующие условия:

1) должен быть сдан годовой финансовый отчет, предшествующий году, в котором было принято решение о ликвидации юридического лица;

2) должна быть четко определена финансовая ситуация компании на момент принятия решения о ликвидации юридического лица;

3) должны быть закрыты вопросы по выставленным счетам от имени компании.

Соблюдение вышеуказанных трех условий, позволит не только приступить к процессу ликвидации, но и окончательно определиться с выбором ликвидационного процесса.

Перейдем к детальному рассмотрению каждого из двух ликвидационных процессов.

Ликвидация юридического лица

Данная процедура является более продолжительной, и обычно применяется в тех случаях, когда держателями акций в компании выступают два и более акционера. Ликвидация юридического лица сопровождается принятием трех решений внеочередным собранием акционеров, два из которых проходят при обязательном участии нотариуса Люксембурга.

При этом важно отметить, что решения, принятые при участии нотариуса Люксембурга подлежат обязательной публикации в Торговом реестре Люксембурга (RCS).

Процедура ликвидации начинается с созыва внеочередного общего собрания акционеров, на котором принимается решение о ликвидации юридического лица и о назначении ликвидатора. В качестве ликвидатора может быть назначен как менеджер юридического лица, так и независимое лицо. Данное собрание проходит при участии нотариуса Люксембурга, и его результаты подлежат обязательному опубликованию в Торговом реестре Люксембурга.

Общим собранием акционеров определяются полномочия ликвидатора и ставятся перед ним следующие задачи:

1) реализация активов юридического лица;

2) подготовка данных о действующих кредиторах;

3) подготовка информации о взаиморасчетах юридического лица с действующими кредиторами.

На собрании акционеров также утверждается финансовый отчет юридического лица по состоянию на день созыва внеочередного общего собрания акционеров.

С момента принятия решения первым внеочередным общим собранием акционеров о ликвидации, юридическое лицо фактически прекращается свою коммерческую деятельность и существует исключительно для целей ликвидации.

После выполнения ликвидатором поставленных передним ним задач и подготовки отчета о результатах его работы, ликвидатор созывает второе ВОСА. На втором внеочередном общем собрании акционеров осуществляется утверждение отчета ликвидатора и назначение аудитора для дальнейшего контроля за процедурой ликвидации и за расчетами с кредиторами, с целью защиты интересов акционеров. Это является началом второй стадии ликвидационного процесса, которая состоит в подготовке аудиторского отчета, подтверждающего факт расчетов с кредиторами и отсутствие у юридического лица задолженностей.

Когда работа аудиторов завершена и подготовлен отчет о проделанной работы, который отражает текущее финансовое положение юридического лица, созывается третье ВОСА, которое проходит при обязательном присутствии нотариуса Люксембурга.

Акционеры утверждают отчет аудитора, снимают с должности ликвидатора, директоров и аудиторов и принимают решение о закрытии ликвидационного процесса.

Третье решение собрания акционеров является заключительным и подлежит обязательной публикации в Торговом реестре Люксембурга. После чего юридическое лицо является полностью ликвидированным.

Данный вид ликвидации в сжатые сроки был осуществлен, например, в отношении компании GAMING VC HOLDINGS S.A. Соблюдая все требования законодательства, ликвидационной и аудиторской компанией была проведена колоссальная работа по подготовке ликвидационного отчета, бухгалтерского баланса и аудиторского отчета, чтобы максимально отсеять возможности затянуть процесс ликвидации. Ликвидационная компания начала свою работу с аккумулирования активов компании и выстраивания системы кредиторской и дебиторской задолженности совместно с аудиторской компанией. Также, была проведена достаточно оперативная работа с акционерами таким образом, что решение о ликвидации было принято с минимальными поправками единогласно. Важно отметить, что при ликвидации компания подлежит обязательному налогообложению, поэтому оперативность и внимательность позволяет максимально точно рассчитать суммы налога, которые подлежат оплате. Следовательно, при ликвидации нужно максимально серьезно подходить к выбору ликвидатора и аудиторской компании, так как 80% ликвидации компании зависит от их слаженной, быстрой и точной работы. Соответственно, несмотря на достаточно объемный документооборот данного вида ликвидации, оперативность и соблюдение требований закона позволяют сократить ликвидацию компании до 6 месяцев, как это было сделано при ликвидации GAMING VC HOLDINGS S.A.

Существует и еще один пример рассмотренного вида ликвидации - UNICORN INVESTMENT SICAV. В соответствии с предложением директора (исполнительный орган) компании, вынесенным на повестку дня внеочередного собрания акционеров, было рекомендовано приступить к немедленной ликвидации ввиду резкого ухудшения финансового положения компании по итогам предшествующих 12 месяцев. Стоит отметить, что исполнительный орган сделал правильный шаг, так как в данном деле у компании отсутствовала возможность восстановления нормально деятельности. Более того, своевременные действия директора и бухгалтерии, позволили удовлетворить требования не только кредиторов, но и акционеров компании. Что самое интересное, Закон о коммерческих компаниях не предусматривает сроков для подготовки отчетов как ликвидаторами, так и аудиторами.

С практической точки зрения, подготовка данных отчетов может занять от нескольких недель, до нескольких месяцев, при отсутствии дополнительного контроля со стороны акционеров и директоров юридического лица.

При этом важно понимать, что данный контроль не должен сопровождаться вмешательством в работу ликвидатора или аудитора.

Также, Закон не устанавливает требование к форме и содержанию отчетов как ликвидатора, так и аудитора. Более того, внеочередные общие собрания акционеров могут проводиться по средствам заочного голосования (направления бюллетеней каждому акционеру) либо с использованием конференц-связи.

Таким образом, Закон не устанавливает определенных требований к форме проведения собрания акционеров.

Хотелось бы обратить внимание, что официальным языком Люксембурга является французский, поэтому надо быть готовым к тому, что вся документация в процессе ликвидации будет готовиться параллельно на двух языках: французском и английском, что влечет неоднократное использование услуг переводчиков.

Добровольная ликвидация (роспуск) юридического лица

Это самый простой, самый быстрый и можно сказать самый дешевый процесс ликвидации юридического лица. Данный вид ликвидации упоминается в Законе о коммерческих компаниях довольно кратко и в сжатом виде, поэтому о нем говорится не столько в рамках Закона о коммерческих компаниях, сколько о наиболее распространенном в практическом применении. Однако данная процедура несет в себе определенный набор рисков и обязательств, которые будут озвучены ниже.

Рассматриваемый вид ликвидации может быть выбран копаниями, акции которой принадлежат единственному акционеру-нерезиденту Люксембурга. Принимая решение о ликвидации юридического лица, акционер (единственный участник) подтверждает, что компанией были выплачены все имеющие задолженности и урегулированы вопросы со всеми кредиторами. В противном случае, нотариус не утвердит ликвидацию юридического лица.

Решение о ликвидации юридического лица принимается на основании особого нотариального свидетельства, после получения которого единственный участник объявляет о ликвидации юридического лица и принятии под личную ответственность всех активов и долгов юридического лица.

Таким образом, участник осознанно в данном случае принимает на себя своего рода риски, так как при ликвидации юридического лица по средствам роспуска, единственный участник несет ответственность не только за существующие долги, но и за те, которые могут возникнуть в будущем.

До момента полной ликвидации практически все активы передаются акционеру или третьему лицу.

Соответственно, единственный долг, который остается это выплата дивидендов акционеру, который выступает единственным участником юридического лица.

Решение единственного участника о ликвидации юридического лица и передачи ему всех активов и долгов юридического лица подлежит обязательному опубликованию в Торговом реестре Люксембурга.

Важно отметить, что единственным участником (акционером) юридического лица обязательно должно быть принято решение о месте нахождении учредительных документов после ликвидации (добровольного роспуска).

В то же время, не дается четкого определения срока, в течение которого участник должен хранить данные документы, а также не предоставляются исключения в отношении местонахождения учредительных документов. Следовательно, срок и место хранения документов определяется для каждого случая отдельно и сугубо индивидуально.

Описанным выше способом была ликвидирована компания SA LUX. Однако данная компания выступала одним из партнеров в компании SARL LUX. Данный пример интересен тем фактом, что компания SARL LUX также заявила о ликвидации. Таким образом, встал серьезный вопрос о том, какую компанию ликвидировать первой?

Ситуация осложнялась тем, что SARL LUX, являющееся по организационно-правовой форме партнерством, должна состоять минимум из двух партнеров. В свою очередь, SA LUX принадлежало 60% SARL LUX. В тоже время, компания SARL LUX в предшествующие 6 месяцев ликвидации не вела никакой деятельности, и балансовая стоимость компании равнялась нулю. Именно данное обстоятельство позволило начать две абсолютно разные по значению процедуры ликвидации практически одновременно.

Резюме

Подводя итоги по рассмотренному вопросу ликвидации юридических лиц по законодательству Люксембурга, можно сделать следующие выводы.

Преимущественно компании Люксембурга проходят полную ликвидацию в виду своего статуса. Компании Люксембурга достаточно дорогие в обслуживании и имеют достаточно высокий корпоративный налог по сравнению с типичными оффшорами и бывшими оффшорами, поэтому при регистрации Люксембурга целью ставится реальная деятельность компании, а не прогон денежных средств.

В свою очередь добровольный роспуск (ликвидация) компании была распространена до принятия поправок в Закон о коммерческих компаниях 2005 года посредством редомицилирования компаний (перевод компании из одной юрисдикции в другую), так как добровольная ликвидация была более проста и доступна. Однако в 2005 году была возложена обязанность по уплате налога даже при добровольной ликвидации, таким образом, добровольная ликвидация потеряла свою привлекательность и в настоящее время используется средним классом предпринимателей. 

Источник: «Слияния и Поглощения» 4 (110) 2012

Автор:
Ирина Андрианова ( ведущий юрист департамента юридического сопровождения и банковского консалтинга компании Honest and Bright )