Подача уведомления о КИК в 2025г.

Владельцам иностранных организаций налоговым резидентам РФ с долей участия более 25% (или более 10% в отдельных случаях) в срок до 30 апреля 2025 года необходимо представить в налоговый орган Уведомление о КИК за 2024 год с приложением финансовой отчетности за 2023 финансовый период.


Срок представления Уведомления о КИК за 2024 налоговый год.

Для физических лиц Уведомление о КИК представляется в налоговый орган в срок до 30 апреля 2025 года.

Штраф за непредставление Уведомления о КИК.

Непредставление в срок уведомления о КИК, а также представление с пропуском срока влечет следующую ответственность:
- 500 тыс. руб. – непредставление в срок Уведомления о КИК (за каждую КИК)
- 500 тыс. руб. – непредставление в срок Финансовой отчетности (за каждую КИК)
- 1 млн. руб. – непредставление финансовой отчетности по запросу налогового органа (за каждую КИК)


Предоставление Уведомления о КИК за 2024 год.

Представляют физические лица при одновременном соблюдении следующих условий:
- физическое лицо является налоговым резидентом РФ по итогам 2024 года (за период с 01.01.2024 по 31.12.2024 провел более 183 дней на территории РФ без учета выездов за пределы РФ на период краткосрочного лечения или обучения. Дни прилета и вылета считаются днями нахождения в РФ);
- физическое лицо на 31 декабря 2024 года (или на любую дату распределения дивидендов в 2024 году) владеет долей в иностранной организации в размере более 25% (или более 10%, если суммарно все налоговые резиденты в этой компании владеют более 50%).

Обязанность подачи/неподачи уведомления о КИК.

- для лиц, ликвидировавших КИК или продавших долю в КИК до 31 декабря 2024 года, БЕЗ выплаты себе дивидендов в 2024 году – представление уведомления о КИК за 2024 год НЕ требуется;
- для лиц, первично зарегистрировавших КИК в 2024 году, представление уведомления о КИК за 2024 год НЕ требуется;
- для лиц, купивших КИК в 2024 году, которая существовала в 2023 году, без выплаты предыдущему владельцу КИК дивидендов в 2024 году, требуется представить уведомление о КИК за 2024 год (считается, что, приобретя компанию в 2024 году, новый собственник получил право распределить на себя прибыль, полученную компанией в 2023 году);
- для лиц, зарегистрировавших КИК в 2023 году (если первый финансовый год оканчивается 31 декабря 2023), требуется представить уведомление о КИК за 2024 год;
- для лиц, зарегистрировавших КИК во второй половине 2023 года, если окончание первого финансового года возможно “сместить” на 2024 год, представление уведомления о КИК за 2024 год НЕ требуется. Однако необходимо быть готовым доказать законодательное право “увеличения” первого финансового года.


Финансовая отчетность и аудит КИК за 2023 финансовый период.

Вместе с Уведомлением о КИК за 2024 год в налоговый орган необходимо представить финансовую отчетность за 2023 финансовый период (или за фин. период, оканчивающийся в любой месяц 2023 года).
Обязательный аудит для финансовой отчетности КИК за 2023 финансовый период необходимо осуществить, если:
- аудит является обязательным по местному законодательству;
- со страной КИК нет СОИДН (все оффшорные юрисдикции, Эстония, Нидерланды, Лихтенштейн, Монако, Украина, Грузия, Латвия, Дания);
- страна включена в “черный список” ФНС РФ, действующий в 2024 году: Канада, США, Великобритания, Швейцария, Германия.


Подготовка отчетности КИК по главе 25 НК РФ.

Определение прибыли (убытка) КИК может осуществляться по правилам главы 25 НК РФ, т.е. по российским стандартам ВМЕСТО представления финансовой отчетности по местным правилам или по МСФО. Налоговый кодекс не содержит перечня обязательных документов, которые необходимо представить в налоговый орган при выборе данного варианта, однако, в соответствии с рекомендациями, изложенными в письме МинФина РФ от 7 сентября 2021 г. N 03-12-12/2/72377 прибыль КИК должна быть подтверждена иными документами, позволяющими определить сумму прибыли (убытка). Такими документами, в частности, могут быть:
• выписки с расчетных счетов иностранной контролируемой организации,
• первичные документы, подтверждающие произведенные операции согласно обычаям делового оборота иностранной компании

Особенности подготовки финансовой отчетности по правилам главы 25 НК РФ.

- имеет смысл для “нулевых” компаний, которые не планируют ведение деятельности в будущем;
- к уведомлению о КИК необходимо приложить документы, позволяющие определить сумму прибыли (убытка):
–выписки с расчетных счетов КИК,
-первичные документы, подтверждающие произведенные операции согласно обычаям делового оборота КИК.
- стандарт подлежит применению в течение не менее 5 периодов в будущем;
- для физических лиц выбор стандарта должен быть зафиксирован в декларации 3-НДФЛ (п 1.4 ст. 309.1 НК РФ)


Освобождение от штрафа за непредставление финансовой отчетности КИК.

Штраф за непредставление финансовой отчетности за 2023 фин. период НЕ применяется при одновременном соблюдении следующих условий на 1 апреля 2025 года:
- в отношении контролирующего лица действовали запретительные, ограничительные и (или) иные аналогичные меры, заключающиеся в установлении запретов и (или) ограничений, связанных с предоставлением финансовых отчетностей (т.е. на оказание бухгалтерских и аудиторских услуг)
- постоянным местонахождением КИК является «недружественное» государство


Прибыль КИК.

Прибыль КИК учитывается при определении налоговой базы по налогу на прибыль и НДФЛ в случае, если величина прибыли составила более 10 млн. рублей.

Налог с фиксированной прибыли КИК.

Для лиц, перешедших на уплату налога с фиксированной прибыли с 2024 периода (т.е. представивших соответствующее заявление до 31.12.2024г.):
- необходимо представить Уведомление о КИК за 2024 год по общим правилам;
- не требуется представлять финансовую отчетность для КИК;
- необходимо задекларировать доход в размере 34 млн руб. в налоговой декларации 3-НДФЛ в срок до 30 апреля 2025 года и уплатить налог в размере 5 млн руб. в срок до 15 июля 2025 года (независимо от количества КИК и размера их реальной прибыли).