Дания

Преимущества:

• Широкая сеть заключенных соглашений об избежании двойного налогообложения
• Стабильная налоговая система
• Не является оффшорной зоной, но позволяет экономить на налогах
• Регистрация компании и открытие счета в банке может занять 1 сутки
• Существует отличный инструмент оптимизации налогообложения в виде коммандитных товариществ
• Традиционно используется в качестве холдинговой структуры

Налогообложение:

Общество с ограниченной ответственностью(ApS).

Основным датским инструментом налогового планирования является холдинговая компания, при этом рекомендуемая ее юридическая форма – общество с ограниченной ответственностью, или в датском варианте ApS. Эта форма аналогична голландской BV, немецкой GmbH и английской Ltd , и соответствует требованиям датских налоговых договоров и директив ЕС. В 1999 году было принято новое законодательство о холдинговых компаниях.

При регистрации компании необходимо оплатить минимальный уставной капитал в размере 125 тыс. датских крон (около 17 тыс. евро). И буквально на следующий день после регистрации компании он может быть использован для инвестиций или выдачи займов.

Законодательство предусматривает наличие в компании как минимум одного акционера и одного директора любой резидентности.

Налог на прибыль компаний составляет 22%.

Дивиденды, выплачиваемые иностранной дочерней компанией, освобождаются от налогообложения для получателя в Дании, при условии, что получатель дивидендов владеет не менее 20% акционерного капитала на протяжении не менее 12 месяцев, в течение которых производится распределение дивидендов.

Также не взимается налог c сумм дивидендов, переводимых из Дании для выплаты иностранной материнской компании. Родительская компания при этом может находиться в безналоговой юрисдикции. Более того, сочетание множества договоров об избежании двойного налогообложения Дании (на текущий момент более 80-ти договоров) с режимом, распространяющимся на ее холдинговые компании, позволяет 35-ти ведущим странам, правильно структурируя свою деятельность, распределять дивиденды в Дании и не подвергаться налогу у источника на дивиденды на любой стадии. Данными странами являются: Аргентина, Австрия, Бельгия, Бразилия, Великобритания, Германия, Греция, Исландия, Индия, Ирландия, Испания, Италия, Китай, Кипр, Люксембург, Мальта Малайзия, Мексика, Нидерланды, Норвегия, Португалия, Сингапур, Финляндия, Франция, Швеция и Швейцария. В отношении примерно 40 других государств ставка налога у источника на дивиденды существенно снижена благодаря договору об избежании двойного налогообложения.

Налог у источника на исходящие дивиденды взимается в Дании по ставке 25%. Эта ставка может быть снижена до нулевого уровня в случаях применения договоров об избежании двойного налогообложения или Директивы ЕС «О материнских и дочерних компаниях». В качестве альтернативы, в случаях, когда дивиденды выплачены холдинговой компанией Дании, выступающей в качестве посредника иностранной материнской компании, налог на дивиденды снижается в связи с применением положений договора об избежании двойного налогообложения, а также:

• Иностранная материнская компания должна владеть не менее 20% холдинговой компании Дании, выступающей в качестве посредника.
• Материнская компания должна являться нерезидентом.
• Материнская компания должна владеть акциями не менее 12 месяцев беспрерывно.

Акции:

Не могут быть выпущены акции на предъявителя.

Также акции не могут быть зарегистрированы на бирже.

Отчетность:

Компании обязаны сдавать аудиторский отчет в государственное ведомство.

Юридический офис:

Обязателен

Коммандитные товарищества (K/S)

Одним из инструментов оптимизации международного налогообложения могут служить датские коммандитные партнерства (K/S). Такие партнерства заключаются между Генеральным и Ограниченным партнерами. При этом первый несет полную ответственность за дела компании, а второй - ограниченную суммой его вклада. (Закон о Коммерческих Предприятиях, §1, п.2).

Партнерство является официальным юридическим лицом с номером корпоративной регистрации и всеми юридическими реквизитами. ( Закон о Коммерческих Предприятиях, поправка №24 к §1, п.4).

Партнеры могут быть юридическими лицами из любой юрисдикции, в том числе и оффшорной. (Закон о Компаниях, §176, пп.1-2).

Согласно датскому законодательству партнерство обязано уплатить налоги по месту юридической регистрации своих партнеров - учредителей. В случае своей коммерческой деятельности за пределами Дании на такое партнерство распространяется принцип территориальности налогообложения, или, другими словами, партнерство не обязано платить какие-либо налоги в Дании.

Особенно важен в этом вопросе так называемый « тест места контроля и управления деятельностью», в связи с чем советуем назначить в партнерства дополнительного не датского директора и не открывать в Дании фактический офис.

Срок регистрации новой компании занимает порядка 3 -х недель.

Получение НДС номера (VAT)

Важно, что при регистрации данной формы компании также возможна НДС регистрация компании.

Уставной капитал:

Нет требований по минимальному выплаченному уставному капиталу.

Директор:

Необходим датский директор.

Аудит:

Необходим, если чистый оборот превышает 400000евро.

Ответственность партнеров:

Ответственность Генерального партнера – юр. лица ограничена его капиталом. В то время как ответственность Генерального партнера – физ. лица ограничена его личной ответственностью. Ответственность Ограниченного партнера ограничена суммой его вклада.

Юридический офис:

Обязателен.

Общедоступная информация:

• Юридический офис
• Имена партнеров (указываются в регистре компаний)
• Имена директоров (указываются в регистре компаний)
• Заверенная аудиторами отчетность (через запрос в регистр компаний)

Соглашения об избежании двойного налогообложения:Дания заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 85 странами. В том числе и с Россией.