Швейцария

Преимущества:

1. Рыночная экономика Швейцарии является одной из самых стабильных и процветающих, уровень безработицы очень низок, а квалификация рабочей силы — высока.
2. Швейцарские банки не отменили институт банковской тайны, не смотря на то, что подавляющее большинство стран-участниц ЕС согласились раскрывать информацию о клиентах своих банков. Швейцарские правила о банковской тайне запрещают банкам разглашать даже самые незначительные сведения о счете клиента. Даже сам факт наличия банковского счета охраняется банковской тайной, поэтому швейцарские банки по-прежнему остаются одними из самых надежных и закрытых.
3. В Швейцарии действует специальное законодательство о трастах, что делает данное государство популярной юрисдикцией для желающих защитить свои активы.

Организационно-правовые формы юридических лиц

Наиболее распространенной формой юридического в лица в Швейцарии традиционно является AG — акционерное общество. Такая ситуация сложилась исторически, так как долгое время в стране существовало подробное законодательное регулирование именно этой организационной формы. В последние десятилетия распространение получило и GmbH — это организационная форма, аналогичная обществу с ограниченной ответственностью. Правовое регулирование GmbH во многом соответствует аналогичным положениям германского законодательства.

Gesellschaft mit beschrunkter Haftung (GmbH) — компания с ограниченной ответственностью.

Законодательное регулирование данного вида юридических лиц предусмотрено в Schweizerisches Obligationenrecht — Швейцарском кодексе обязательственного и торгового права.

Минимальный размер уставного капитала компании с ограниченной ответственностью составляет 20 тысяч швейцарских франков. На момент создания компании уставной капитал должен быть оплачен полностью.

Структура компании предусматривает наличие минимум двух участников- учредителей. Хотя бы один из них должен быть физическим лицом, чья резидентность не имеет значения. Компания с ограниченной ответственностью не может выпускать акции на предъявителя.

В коммерческом реестре Швейцарии ведется учет держателей долей компаний с ограниченной ответственностью

Управляющими органами компании являются собрания участников (партнеров), директора и аудиторы.

Законодательство предъявляет специальные требования к директорам: как минимум один директор компании должен быть резидентом Швейцарии, но при этом не обязательно, что бы он был гражданином Швейцарии или другой страны ЕС.
Управляющими органами компании могут быть собрания участников (партнеров), директора и аудиторы.

У каждой компании должен быть зарегистрированный адрес в Швейцарии.

Aktiengesellschaft (AG) — акционерная компания.

Порядок создания и деятельности акционерной компании также предусмотрен в Schweizerisches Obligationenrecht — Швейцарском кодексе обязательственного и торгового права.

Минимальный размер уставного капитала акционерной компании составляет 100 тысяч швейцарских франков. На момент регистрации компании уставной капитал компании должен быть оплачен в размере не менее 50 %. Оставшиеся 50% должны быть внесены в течение года с момента регистрации компании.

Требований к акционерам со стороны законодательства не предъявляется. Может быть проведена процедура публичного размещения акций.

Для акционерной компании необходимо наличие совета директоров, и как минимум один директор, обладающий правом единоличных решений, должен быть резидентом Швейцарии.

Сведения об акционерах в государственном коммерческом реестре не содержатся.

Налогообложение

Швейцария представляет собой федерацию, состоящую из 26 кантонов.

В Швейцарии трехуровневая система налогообложения. Доход компании облагается налогом на федеральном, кантональном и муниципальном уровнях.

Обычно применяется способ, при котором вычисляется общая ставка налога на доход компании, состоящая из ставок налогов трёх уровней

По данным аудиторских компаний в 2008 году консолидированные ставки налогов колебались в различных кантонах от 12,66 % до 25,45%.

Кантональные налоги на доходы компаний взимаются в зависимости от размера полученного дохода.

В кантоне Цуг, в котором налоговая нагрузка признается минимальной, ставка налога составляет 4% при условии, что прибыль не превышает 100 000 швейцарских франков, если доход превысил эту сумму, то ставка налога будет составлять 7%. Ставка налога на капитал в кантоне Цуг 0,5%.

Федеральный налог на прибыль предприятий также исчисляется в зависимости от суммы дохода. Минимальная ставка в 4,25% начисляется на сумму прибыли в размере 5000 швейцарских франков. На федеральном уровне налог на капитал не взимается.

Ставка VAT (НДС) в Швейцарии составляет 8%.

Существует возможность регистрировать так называемые «домицилированные» компании. Они освобождаются от налогов в 20 кантонах и платят налоги только на уровне конфедерации.

Такая компания должна подчиняться классическим оффшорным принципам: не быть резидентной, не вести бизнес в Швейцарии, не иметь офиса, персонала и недвижимости в Швейцарии.

В связи с довольно сложной налоговой системой Швейцарии перед началом работы в данной юрисдикции необходимо получить подробную консультацию юриста и специалиста по налогообложению.

Валютный контроль

Отсутствует.

Отчетность

Компания с ограниченной ответственностью и акционерная компания должны вести бухгалтерский учёт, и обязаны ежегодно сдавать финансовые отчеты. У компании должен быть аудитор, который работает в компании на постоянной основе либо является специалистом аудиторской фирмы.

В некоторых случаях может потребоваться подготовка полного аудированнного финансового отчета.

Обязательному полному аудиту подлежат отчеты публичной компании, то есть компании, акции или облигации которой размещаются публично.

Полный аудит требуется для отчетов, если соблюдено два или б олее из следующих пунктов:

• балансовый отчет компании составляет 10 миллионов швейцарских франков или более
• оборот компании достигает 20 миллионов швейцарских франков
• в компании работают на постоянной основе не менее 50 человек

Компании, которые не соответствуют вышеперечисленным условиям, должны подготавливать сокращенный аудированный отчет. Также для таких компаний существует возможность совсем отказаться от проведения аудита своих отчетов. Это возможно если:

• Все акционеры согласны с отказом от проведения аудита
• В компании на постоянной основе работают менее 10 человек

Договоры об избежании двойного налогообложения

Договора об исключении двойного налогообложения, заключенные Швейцарией более чем с 70 странами, снижают налог на дивиденды до 0-15%.

Однако в договорах об избежании двойного налогообложения содержится ряд ограничений по использованию пониженных ставок налога:

• не более 50% доходов должно вывозиться из Швейцарии в форме затрат, платежей роялти и процентов;
• не более 25% доходов должно быть выплачено в виде дивидендов.