Кипр

Преимущества:

1. Кипр — это европейская юрисдикция, член ЕС с 2004г.

2. На кипрские компании можно открыть счет в любом банке.

3. Правительство Кипра прилагает усилия к поддержанию имиджа открытости и прозрачности в рамках Многосторонней Конвенции BEPS.

4. Кипр является одной из самой популярной юрисдикцией для учреждения траста.

Законодательство Кипра

Регистрация компаний и дальнейшая ее деятельность регулируется следующими нормативными актами:

1. Закон Республики Кипра «О Компаниях» от 16.02.1951г. с изменениями от 2015 г. (The Companies Law 16.02.1951 with amendments of 2015).

2. Директива Совета ЕС 2006/112/EU от 28 ноября 2006 об общей системе НДС (Council Directive 2006/112/EU of 28 November 2006 on the common system of value added tax).

3. Директива Совета ЕС 2011/96/EU от 30 ноября 2011 г. «Об общей системе налогообложения, применяемой к материнским и дочерним компаниям, расположенным в разных государствах-членах» (в редакции Директивы Совета ЕС 2015/121 от 27 января 2015 г. (Council Directive 2011/96/EU of 30 November 2011 "On the General taxation system applicable to parent and subsidiary companies located in different member States" (as amended by Council Directive 2015/121 of 27 January 2015).

4. ч.95 (I) Закона о введении и сборе НДС от 2000г. (с изменениями от 2013 г.) (Number 95 (I) of 2000 Law providing for the imposition and collection of Value Added Tax with 2013 year amendments)

Корпоративная структура

Наиболее простой и удобной организационно-правовой формой компании является частная компания с ограниченной ответственностью (Limited Liability Company). В такой компании ответственность ее членов (акционеров) ограничена номинальной стоимостью акций, которыми они обладают. 

В кипрской компании с ограниченной ответственностью должно быть не менее одного директора и акционера. Это может быть физическое или юридическое лицо любой резидентности. Однако, для получения резидентного статуса компании, а также для возможности использования Соглашений об избежании двойного налогообложения необходимо иметь как минимум одного директора-резидента Кипра. Собрания директоров должны проводиться на территории Кипра.

Компания обязательно должна иметь секретаря, который может быть как физическим, так и юридическим лицом любой резидентности.

Реестр компаний на Кипре открытый, и все данные по структуре компании доступны.

Уставный капитал компании составляет 1000 EUR, который является заявленным и оплаченным. В течение года с момента регистрации компании уставной капитал необходимо оплатить, чтобы не попадать под так называемый налог на оборону в размере 10%. Уставный капитал возможно оплатить с любого счета.

Также кипрская компания обязательно должна иметь зарегистрированный юридический адрес на Кипре.

Annual levy

Все кипрские компании, независимо от деятельности и годового оборота, обязаны уплачивать ежегодную пошлину (annual levy). Оплата должна быть произведена не позднее 30 июня. В случае просрочки данной оплаты действует система штрафов:

- просрочка оплаты менее 2 месяцев – 10%;

- просрочка оплаты от 2-х до 5 месяцев – 30%;

- просрочка оплаты свыше 5 месяцев ведет к вычеркиванию компании из реестра.

Корпоративная ставка налога на Кипре составляет 12,5%

Согласно налоговому режиму следующие виды дохода освобождаются от уплаты налога на прибыль на Кипре:

- Дивиденды, полученные на Кипре от зарубежных компаний;

- Доходы от продажи ценных бумаг;

- Прибыль от работы постоянного представительства за рубежом;

Все компании, являющиеся налоговыми резидентами Кипра, должны уплачивать налог на прибыль, полученную как на территории Кипра, так и за его пределами.

В соответствии с законодательством Кипра компании считаются резидентными и подлежат налогообложению на Кипре при условии управления компании с территории Кипра. Таким образом, важно иметь в своей структуре как минимум одного местного директора.

VAT (НДС)

Компания, занимающаяся поставкой товаров и услуг с/на территорию Кипра, приобретением товаров в других странах ЕС, обязана регистрироваться на номер VAT (НДС).

Компания обязана зарегистрироваться на номер VAT в случае, если:

- сумма поставок за предыдущий год превышает 15 600 EUR;

- увеличение суммы поставок ожидается в течение одного месяца до 15 600 EUR;

- сумма дистанционных продаж компаниям из ЕС, не являющимся плательщиками VAT, в течение года превысила 35 000 EUR;

- компания занимается закупкой и продажей оборудования на территории ЕС и Азии.

Общая ставка VAT составляет 19 %.

Существуют пониженные ставки:

9% - услуги ресторанов, перевозки пассажиров и их багажа в пределах страны, а также внутренние морские перевозки.

5% - продукты общественного питания, поставка фармацевтических препаратов и вакцин, приобретение или строительство жилых помещений.

0% - экспорт товаров, услуги пассажирского транспорта в и из страны, техническое обслуживание воздушных и морских судов.

Компания, зарегистрированная на VAT, обязана подавать отчет по VAT ежеквартально.

Компания не обязана регистрировать VAT в случае, когда она выдает/получает займы или занимается куплей-продажей акций.

Финансовая отчетность

Финансовый год на Кипре равен календарному году.

Все кипрские компании должны каждый год готовить и подавать в Центральный банк и налоговые органы финансовую отчетность и аудит компании, заверенную аудиторами. Это требование действует вне зависимости от того вела компания деятельность или нет. В случае отсутствия деятельности подается нулевая отчетность, но также заверенная аудиторами.

После сдачи финансовой отчетности на Кипре компания должна не позже июня сделать авансовый платеж в размере 10% от предполагаемой прибыли. Если реальная прибыль больше анонсированной (более чем на 25%), то компания обязана выплатить штраф в размере 10% от разницы между авансированным налогом и реальным налогам, подлежащим выплате.

В соответствии со статьей 141(2)(а), гл. 113 Закона о Компаниях (The Companies Law,1968) финансовая отчетность компании, зарегистрированной на Кипре, должна быть сдана в течение 18 месяцев со дня инкорпорации компании, и в дальнейшем как минимум один раз в год.

В обязанность каждой кипрской компании входит проведение ежегодного общего собрания компании (Annual General Meeting), на котором рассматриваются различные корпоративные и финансовые вопросы, включая утверждение финансового отчета (ст. 125). Согласно ст. 120(1) вышеназванного акта финансовая отчетность сдается не позднее 28 дней со дня проведения такого собрания. Крайний срок проведения собрания 31 декабря каждого года. Соответственно, например, отчетность за 2018 год должна быть принята на ежегодном собрании не позднее 31 декабря 2019 года, и, следовательно, должна быть подана в налоговую в течение 28 дней, то есть до 28 января 2020 года.

Договоры об избежании двойного налогообложения

Кипр заключил более 50 договоров об избежании двойного налогообложения, в том числе с Россией и Украиной. Является участником Многосторонней Конвенции в рамках BEPS.