Великобритания

Преимущества

1. Великобритания — уважаемая юрисдикция, страна с огромным правовым наследием. Это означает, что английские компании не только удобны и эффективны в использовании, но и респектабельны, могут играть имиджевую роль в холдинге.

2. Правовое регулирование корпоративных отношений детально и доступно изложено в законодательных актах;

3. Налоговая система Великобритании является гибкой, предусматривает различные льготы. На протяжении последних лет просматривается тенденция уменьшения ставок основных прямых и косвенных налогов.

4. В отличие от многих европейских юрисдикций требования к резидентности директоров и акционеров компании не предъявляется. Но существует ограничение, согласно которому в компании должен быть хотя бы один директор физическое лицо.

5. Великобритания заключила более 100 соглашений об избежании двойного налогообложения, что позволяет выгоднее планировать бизнес-деятельность.

Правовая система

Великобритания — страна общего права. Законодательная система страны сильно отличается не только от российской, но и от систем других европейских государств.

Источником права в Великобритании являются законы (Law), писаные статуты (Written Statutory), прецеденты (Case law).

Прецеденты — это решения судов, положения которых являются обязательными к применению для всех нижестоящих судов, а также для других субъектов права.

Еще одной особенностью правовой системы Великобритании является наличие права справделивости (law of Equity). Это исторически сложившийся правовой институт, который отличается от статутного, писаного права (Statutory law), права прецедентов (Common law).

Законодательство о компаниях

В данный момент создание и деятельность компаний в Великобритании регулируется законом «О Компаниях» 2006 года (Companies Act 2006). Этот закон является обновленной версией Закона «О компаниях» 1985 года, и является наиболее полным и доработанным документом, регулирующим корпоративные отношения. В нём кодифицированы некоторые нормы общего права, которые ранее не были закреплены в едином акте. Действие закона распространяется не только на Великобританию, но и на Северную Ирландию.

Возможно также создание такого юридического лица в форме партнерства с ограниченной ответственностью (Limited Liability Partnership). Регулирование данного вида компаний осуществляется в следующими законами:

- Limited Liability Partnership Act 2000

- Limited Liability Partnerships Regulations 2001.

Подробное описание Партнерства с ограниченной ответственностью Вы можете найти здесь.

Государственные органы, регулирующие корпоративные правоотношения

В Великобритании большое внимание уделяется эффективному регулированию в сфере предпринимательства, помощи малому бизнесу.

Государственное регулирование в сфере корпоративных правоотношений осуществляет Companies House – Регистрационная Палата.

Основные функции этого органа:

- создание и ликвидация компаний с ограниченной ответственностью;

- проверка и хранение информации о компаниях, поступающей в Регистрационную Палату;

- предоставление информации для общественного доступа.

Companies House предоставляет информацию о компаниях для общественного доступа в том числе и посредством вебсайта - https://beta.companieshouse.gov.uk/

В Регистрационной палате регистрируются компании с ограниченной ответственностью, созданные в Англии, Уэльсе и Шотландии.

Виды и формы юридических лиц

Английские компании делятся на публичные (public) и частные (private). Также может быть проведено деление на компании с ограниченной ответственностью (Limited company) и на компании с неограниченной ответственностью(unlimited company).

Наиболее популярной и удобной в работе формой юридического лица является частная компания с ограниченной ответственностью— Private Limited Company (LTD).

Такая организационно-правовая форма позволяет заниматься любыми видами коммерческой деятельности за исключением тех, для которых требуется специальное разрешение.

Компания обязательно должна иметь юридический адрес, зарегистрированный на территории Великобритании, для получения официальной корреспонденции из Реестра компании и Налоговой службы.

В компании должен быть как минимум один директор - обязательно физ. лицо любой резидентности. Акционерами компании могут быть как физические, так и юридические лица – резиденты любой страны.

Уставной капитал компании делится на акции, распределяемые между ее участниками. Для регистрации компании достаточно иметь заявленный неоплаченный уставной капитал в размере 1000 фунтов стерлингов с номинальной стоимостью 1 фунт стерлингов.

Название компании не может быть идентичным названию, которое уже существует в реестре. Название английской компании не может быть представлено словами, носящими оскорбительный, агрессивный либо обидный для других лиц характер. Использование в названии слов, которые указывают на связь компании с Её Величеством Королевой, либо с Правительством, местными органами власти, любыми другими государственными органами, должно быть одобрено Министром. Для частной компании с ограниченной ответственностью название должно оканчиваться на слово Limited или Ltd.

Налогообложение

Налоговая система Великобритании может быть эффективно использована благодаря некоторым льготам и прекрасно разработанной системе государственного управления и поддержки малого бизнеса.

Ставки налогов утверждаются правительством в соответствии с бюджетными законопроектами на каждый финансовый год. Началом финансового года считается 1 апреля.

В налоговой политике просматривается тенденция уменьшения корпоративного налога.

С 01 апреля 2020 ставка налогообложения составляет 17%. Все английские компании обязаны платить налог со всего полученного общемирового дохода.

VAT

Регистрация VAT (НДС) номера регламентирована следующими законодательными актами:

- Value Added Tax Act (1994)

- Council Directive 2006/112/EU of 28 November 2006 on the common system of value added tax.

Стандартная ставка VAT в Великобритании составляет 20%. Но существуют также пониженные ставки для следующих видов услуг:

- 5 % - применяется к определенным категориям товаров, например, санитарно-гигиенического, энергосберегающего и топливно-энергетического направлений.

- 0 % - не равняется полному освобождению от налогов, так как компания должна предоставлять информацию для регистрации VAT, а также может обратиться за возмещением VAT. Под нулевую ставку налогообложения подпадает экспорт товаров из Великобритании, а также поставки некоторых товаров и услуг (например, детской одежды, книг, продуктов питания)

Существует добровольная и обязательная регистрация компании на VAT номер. Компания обязана иметь VAT номер при наличии заключённого договора на сумму не менее 85 тыс. фунтов стерлингов со страной ЕС.

После регистрации на VAT компания приобретает обязательства по ежеквартальной сдаче отчетности.

Финансовая отчётность

Каждая компания обязана предоставлять в Регистрационную палату (Companies House) годовой отчет.

Датой сдачи отчёта считается дата инкорпорации компании.

Ежегодный финансовый отчёт

Английские компании должны сдавать финансовый отчёт раз в год.

Началом первого финансового года компании считается первый день периода, к которому относится отчетность. Первый отчётный финансовый период компании не может быть менее 6 месяцев и не более 18 месяцев с момента инкорпорации и до сдачи первого отчёта. Последующий финансовый год наступает сразу же после окончания предыдущего.

Для компаний, созданных после 1 апреля 1996 года исходной датой составления отчетности следует считать последний день того месяца, в котором была создана компания. Например, дата регистрации компании 2 апреля 2019 года, соответственно, финансовым периодом будет являться период со 02.04.2019 г. по 30.04.2020 г.

По каждой компании финансовый отчет подается и в налоговую службу, и в реестр компаний.

В налоговую службу отправляется полная копия финансового отчета вместе с налоговой декларацией.

А в реестр компаний отправляется подписанный оригинал сокращенного отчета (Abbreviated Accounts).

Крайний срок подачи финансового отчета в Регистрационную палату:

- для частных компаний (private companies) не позднее 9 месяцев с момента окончания отчётного периода;

- для публичных компаний (public companies) не позднее 6 месяцев с момента окончания отчетного периода;

Ежегодный индивидуальный финансовый отчет может быть подготовлен в соответствии с международными стандартами (International Accounting Standards — IAS), либо в соответствии с внутренними британскими стандартами, которые прописаны в законе «О компаниях» (Companies Act individual accounts).

Аудиторский отчёт

В соответствии с законом английские компании должны сдавать аудиторский отчёт, что указывается в Companies Act 2006 в статье 475.

Исключениями из этого правила в соответствии со статьей являются компании, отвечающие следующим условиям:

- компания признана малой;

- компания не ведет активной деятельности («спящая» компания);

- компания является некоммерческой.

Компания, признанная малой, в целях освобождения от обязанности сдавать аудиторский отчёт должна соответствовать дополнительным требованиям:

- годовой оборот компании составил не более 5,6 миллиона фунтов стерлингов;

- общий годовой балансовый отчёт за год составил не более 2,8 миллиона фунтов стерлингов;

Для того, чтобы компании была предоставлена льготная возможность не составлять аудиторский отчёт, в балансовом отчёте компании обязательно должно содержаться заявление директора (директоров) об освобождении от такой обязанности.

Компания не может быть признана малой в целях статьи 475 Companies Act 2006, при наличии данных условий:

- компания является публичной;

- компания имеет лицензию на предоставление услуг по страхованию, банковскою лицензию, занимается выпуском электронных денег, является инвестиционной компанией;

Общедоступная информация

Великобритания одна из первой стран сделала реестр компаний открытым. На сайте можно получить информацию о дате регистрации компании, ее статусе, последней дате подачи отчетности и confirmation report (отчет о директорах компаний), юридическом адресе. С 2016 года обязательна подача уведомлений о людях, имеющих значительный контроль в компании. Таким образом, информация о бенефициаре публична.

Разрешенные виды деятельности

Разрешены все виды деятельности, кроме тех, что запрещены законом, либо требуют лицензирования.

Лицензирования требуют: страхование, банковское дело, финансово-кредитная деятельность, а также иные виды деятельности.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Великобритания заключила более 100 соглашений об избежании двойного налогообложения.

Между Российской Федерацией и Соединенным Королевством Великобритании и Северной Ирландии 15 февраля 1994 года была заключена Конвенция «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества». Данная конвенция была ратифицирована в 1997 году.

Украина заключила с Великобританией и Соединенным Королевством Великобритании и Северной Ирландии 10 февраля 1993 года Конвенцию об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества. Конвенция была ратифицирована 11 августа 1993 года.

Кроме того, Великобритания заключила аналогичные соглашения с Францией, Австралией, Австрией, Германией, Норвегией, Швейцарией, США, Новой Зеландией, Кипром, Латвией, Литвой, Китаем, Казахстаном, Эстонией и многими другими странами.

В октябре 2008 года Великобритания подписала соглашение об избежании двойного налогообложения с Британскими Виргинскими Островами.