Дело ООО «Группа ОНЭКСИМ»

06.03.2019 Заявитель – ООО «Группа ОНЭКСИМ» (далее Общество) обжаловал решение налоговой инспекции о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение.
Общество состояло в договорных отношениях (договоры на оказание консультационных услуг) с рядом иностранных компаний, но за оказываемые услуги не отчисляла НДС, полагая, что услуги оказываются не на территории РФ, поскольку компании были зарегистрированы заграницей.
Обществу был доначислен НДС в отношении оказанных им консультационных услуг иностранным компаниям в 2013-2015 гг. в размере 332 709 066 рублей, а также штраф 46 503 773 рублей и пени в размере 123 641 621,71 рублей.

Налоговые органы посчитали, что данные услуги оказывались на территории РФ, а, соответственно, они являются подлежащими налогообложению, ссылаясь на следующее:

• Оформление документов от имени спорных заказчиков осуществлялось на территории РФ в помещения Общества (что было подтверждено экспертами-криминалистами анализом печатей компаний, изъятых в офисе Общества);
• Делопроизводство и управление иностранными компаниями производилось на территории РФ, что подтверждают изъятые в офисе Общества оригиналы договоров иностранных компаний (Общество не является стороной в этих договорах);
• Из ответов, полученных из зарубежных налоговых органов, следует, что в упомянутых иностранных компаниях отсутствует персонал (в штате числятся только директора), отсутствуют сведения о ведении ими хозяйственной деятельности;
• Иностранные компании осуществляли финансово-хозяйственную деятельность в интересах Группы Компаний «Онэксим», а именно, в интересах бенефициара группы - гражданина РФ, о чем свидетельствуют данные с сайта Общества (данные компании являются аффилированными лицами и принадлежат к одной группе лиц);
• Расчетные счета иностранных компаний были открыты на территории РФ в одних банках: КБ «Международный финансовый клуб» и ПАО «РосБанк» (причем Центр операционного обслуживания КБ «Международный финансовый клуб» располагается по адресу местонахождения Общества);
• У иностранных компаний были те же IP-адреса, что и у Общества;
• Экспертное заключение, подготовленное юридической компанией, было сделано кипрским адвокатом, который является одним из директоров указанных иностранных компаний, то есть лицом, которое может иметь заинтересованность в исходе дела.

Доводы ООО «Группа ОНЭКСИМ»:

• Подпункт 4 пункта 1 статьи 148 НК РФ помимо критерия государственной регистрации (основного), называет еще три дополнительных критерия для определения места осуществления деятельности покупателя услуг, среди которых критерий «место управления» является третьим;
• Для осуществления инвестиционной деятельности, которой занимались иностранные компании, большого количества сотрудников не требуется, а важна их квалификация, а иностранные компании соответствующими сотрудниками не располагали;
• Факты совершения сделок, информация о которых содержится в сети интернет, не могут подтверждаться распечатками с сайтов;

Суд обосновывает, что из положений НК РФ не следует, что вывод о месте нахождения покупателя услуг на территории РФ должен быть построен не на одном критерии (место управления организации), а на совокупности всех указанных критериев, а также, что какие-либо из критериев имеют приоритет над другими.

Суд отмечает, что использование инспекцией общедоступной информации из сети Интернет само по себе не противоречит нормам налогового законодательства, а также АПК РФ (а доводы заявителя несостоятельны, поскольку указанная информация содержится, в том числе на официальном сайте Общества).

Суд согласился с доначислением НДС по ставке 18% со всей суммы услуг и поддержал расчеты налоговых органов, указав, что перечень оснований для применения расчетной ставки является закрытым и расширительному толкованию не подлежит.

Также, стоит отметить, что штраф составил 40% от суммы неуплаченного налога ввиду умышленности действий Общества.

Источник:  http://kad.arbitr.ru/PdfDocument/925a1146-4bfb-4586-b403-e1a86988786e/5574ce64-9a88-475c-ba2f-a067ca...