Венгрия

Преимущества:

1. Венгрия — не признана оффшорной зоной и не входит в «черные списки».

2. Возможность получения вида на жительство учредителями компаний, зарегистрированных в Венгрии.

3. При регистрации венгерской компании она автоматически получает номер плательщика НДС.

4. Широкая сеть договоров об избежании двойного налогообложения со многими странами, в том числе с Украиной и Россией.

5. Венгрия — член Евросоюза

Формы компаний:

В соответствии с Гражданским Кодексом Венгрии и Законом об открытой информации регистрации и ликвидации компаний, от 1го июля 2006 года, возможно создавать компании различной формы. Более распространенными организационно-правовыми формами предприятий в Венгрии являются:

- Korlatolt Felelossegu Tarsasag (Kft) – закрытая компания с ограниченной ответственностью.

- Reszvenytarsasag (Rt) - акционерная компания с ограниченной ответственностью.

Данная компания может быть учреждена одним физическим или юридическим лицом, резидентом или нерезидентом Венгрии. 

Управление компанией осуществляет минимум один директор — физическое лицо. Для получения статуса компании-резидента необходимо наличие большинства директоров резидентов Венгрии. Одно и то же лицо может быть избрано исполнительным директором (executive officer), не более чем в трех компаниях. Избранное на должность директора лицо, обязано уведомлять в письменной форме на протяжении 15 рабочих дней, тех работодателей, у которых он уже занимает должность директора.
Должность секретаря в венгерской компании не обязательна.

Компания не выпускает акции, законодательством предусмотрено, что доля каждого участника фиксируется в учредительном договоре/меморандуме. 

Минимальный уставный капитал компании — 3 000 000 венгерских форинтов (примерно € 10 000). Уставной капитал должен быть полностью оплачен.

Акции не выпускаются. В меморандуме или учредительном договоре фиксируется доля каждого владельца. Минимальный размер доли одного владельца должен составлять 100 000 форинтов. Каждая доля делится на 10 000 форинтов, что соответствует одному голосу.

Юридический адрес компании обязательно должен быть в Венгрии.

Собрание акционеров должно обязательно проводится 1 раз в год. Требований к месту проведения нет.

Требований к проведению собрания совета директоров нет.

Налогообложение

Компании, зарегистрированные на территории Венгрии (резиденты Венгрии), осуществляющие деятельность как внутри страны, а также за ее пределами, обязаны уплачивать налоги в Венгрии по прогрессивной системе налогообложения: чем больше компания зарабатывает, тем выше ставка налога на прибыль. При этом венгерское законодательство предусматривает широкий спектр статей, позволяющих уменьшить налогооблагаемую базу.

Корпоративный налог на прибыль

С 2011 года ставка корпоративного налога была понижена до 10% для прибыли компании, не превышающей 1 500 000 евро. Сумма прибыли, превышающая 1 500 000 евро, облагается налогом по ставке в 19%.

Не подлежат налогу на прибыль:

– 100% дивидендов, полученных венгерской компанией, исключение - дивиденды, полученные от контролируемой иностранной компании (CFC);

– 100% дохода от прироста капитала, исключение – доход от продажи акций в уставном капитале контролируемой иностранной компании (CFC):;

– 50% дохода, полученных в виде роялти (лицензионных сборов)

Муниципальный налог на предпринимательскую деятельность (МНПД)

Венгерские компании должны платить так называемый муниципальный налог на предпринимательскую деятельность. Налогообложению подлежит: нетто выручка от реализации товаров и/или услуг, из которой вычитается себестоимость реализованных товаров (без НДС), выплаты субподрядчикам, материальные расходы (без НДС) и прямые затраты на НИОКР.

От МНПД освобождены:

- платежи, связанные с авторские правами;

- выручка от финансовых операций (полученные дивиденды, курсовая разница, процентный доход и т.д.)

От налогообложения также освобождена та часть базы налога, которая происходит от ведения деятельности зарубежных филиалов компании. Ставка налога может составлять до 2%. В Будапеште МНПД составляет 2%.

НДС

- стандартная ставка: 27%

- льготная ставка: 18% (молочные и хлебобулочные изделия и др.)

- льготная ставка: 5% (лекарственные препараты, книги, газеты)

- нулевая ставка (финансовые и инвестиционные услуги)

Если компания зарегистрирована на НДС, то можно осуществить его возврат. Для этого необходимо подать заявление в налоговый орган (то есть возврат НДС не осуществляется автоматически).

Налог на дивиденды

Дивиденды, распределенные венгерской компанией в пользу участников – юридических лиц, налогом не облагаются.

Дивиденды, распределенные в пользу участников – физических лиц, облагаются налогом по ставке 16%. В случае применения договора об избежании двойного налогообложения ставка может быть снижена.

У Венгрии есть договоры об избежании двойного налогообложения с Азербайджаном, Арменией, Беларусью, Великобританией, Грузией, Израилем, Казахстаном, Россией, Сербией и Украиной, а также 60 другими странами.

Отчисления в инновационный фонд

Венгерские компании обязаны выплачивать отчисления в инновационный фонд по ставке 0,3%. Отчисления в инновационный фонд уплачиваются также как и региональные налоги с валового дохода, полученного в результате торговой деятельности, оказания услуг.

Малые и средние предприятия освобождены от обязательства оплачивать отчисления в инновационный фонд.

Контролируемые иностранные компании (CFC)

Иностранная компания считается контролируемой (CFC), если:

– действующая налоговая ставка налога на доход такой компании 10%; и

– физическое лицо-резидент Венгрии владеет непосредственно или опосредованно по меньшей мере 10% акций в уставном капитале иностранной компании, или если иностранная компания получает более 50% своего дохода из источников в Венгрии.

Исключения из настоящего правила:

Иностранная компания не может быть квалифицирована как CFC, если у нее нет дохода, подлежащего налогообложению, а ставка налога на прибыль в стране-регистрации такой компании составляет менее 10%.

Иностранная контролируемая компания, акциями которой (более 25%) в течение данного налогового года владеет компания (юридические лица, аффилированные данной компании), выступающая на фондовой бирже не менее пяти лет.

Если иностранная компания является резидентом страны-участницы ЕС, или ОЭСР, или страны, включенной в список стран, с которыми у Венгрии имеются соглашения об избежании двойного налогообложения, и компания действительно ведет деятельность в данном государстве. Для признания факта реального ведения бизнеса компании (признания экономического присутствия компании) на территории одного из указанных государств необходимо, чтобы такая компания или аффилированные ей юридические лица, ведущие бизнес в данной стране, получали не менее 50% своего дохода от источников в этих государствах.

Убытки настоящего финансового года могут быть перенесены на следующий отчетный год без каких-либо временных ограничений, то есть могут быть зачтены при расчете дохода, подлежащего налогообложению, например, в следующем году.

Отчетность

Венгерская компания обязана вести бухгалтерский учет.

В зависимости от размера окончательной суммы начисленного налога декларации по НДС подаются ежемесячно, ежеквартально или ежегодно. Компании, годовой оборот которых не превышает 5 миллионов форинтов, освобождены от подачи декларации по НДС.

Компании, у которых есть европейский номер НДС, должны сдавать отчетность хотя бы ежеквартально вне зависимости от размера окончательной суммы налогов.

Финансовая отчетность компании должна быть составлена и подана в налоговые органы до 31 мая года, следующего за годом отчетности.

От аудита освобождаются компании, в которых одновременно выполняются два условия:

1. Средняя выручка по результатам 2х предыдущих лет не превышает 200 миллионов форинтов;

2. Среднее число работников за предыдущие 2 года не превышает 50 человек.

Валютный контроль

Отсутствует.

Номинальный сервис

Возможно лишь назначение номинальных директоров, в виду того, что в Венгрии нет института трастового управления, скрыть учредителей компании невозможно.

Общедоступная информация

По требованию третьим лицам может быть предоставлена следующая информация о компании:

- регистрационный адрес и номер;

- адрес филиалов, если есть;

- дата регистрации;

- основные виды деятельности;

- размер уставного капитала;

- данные аудитора, если есть;

- статистический и налоговый номер№

- название и адрес банка в Венгрии, в котором есть счет у компании, номер банковского счета;

- данные директора компании.

Все документы, зарегистрированные в Государственном Реестре, в том числе меморандум и учредительный договор, являются публичными и доступны третьим лицам.

Запрещенная деятельность

Разрешена любая деятельность, прямо не запрещенная законом, ряд видов деятельности требуют обязательного лицензирования. Предоставление банковских, страховых и перестраховочных, финансовых услуг могут осуществляться только акционерными обществами.

Договора об избежании двойного налогообложения

Венгерская Республика подписала 62 договора об избежании двойного налогообложения, в том числе с Украиной и Россией.