Приостановлено действие отдельных положений СОИДН с недружественными странами

Указом Президента РФ №585 от 08.08.2023 приостановлено действие отдельных положений Соглашений об избежании двойного налогообложения с недружественными странами. В частности, Указ касается соглашений со следующими странами:
Польша, США, Корея, Болгария, Швеция, Люксембург, Румыния, Великобритания (Соединенное Королевство), Венгрия, Ирландия, Словакия, Албания, Бельгия, Словения, Хорватия, Канада, Югославия (Черногория), Швейцария, Чехия, Дания, Норвегия, Италия, Финляндия, Германия, Франция, Македония, Кипр, Испания, Литва, Исландия, Австрия, Португалия, Греция, Новая Зеландия, Австралия, Сингапур, Мальта, Япония. Всего 38 государств.

Указом приостановлены практически все основные статьи соглашений договаривающихся государств, касающиеся:
- Постоянного представительства
- Прибыли от коммерческой деятельности
- Международных перевозок
- Дивидендов
- Процентов
- Доходов от недвижимого имущества
- Доходов от продажи недвижимого и движимого имущества
- Доходов от авторских прав и лицензий

Таким образом, с момента публикации Указа нельзя будет применять пониженные ставки, а равно и освобождение от налога в отношении пассивных доходов, доходов от трудовой, профессиональной и предпринимательской деятельностей.

Приостановление льготного порядка
Основные изменения касаются иностранных компаний, получающих пассивные виды доходов. При выплате из России всех видов доходов налоговый агент обязан будет удержать налоги, предусмотренные НК РФ.

Дивиденды
При выплате дивидендов ставка составит 15 %.
Ранее соглашениями об избежании двойного налогообложения были установлены пониженные ставки – 5% или 10%.

Проценты, роялти
Как правило, соглашениями было установлено освобождение от налогообложения роялти и процентов в стране источника выплат.
Ставка налога, удерживаемого в России у источника выплаты роялти, составляет 20%.
Ставка налога, удерживаемого в РФ при выплате процентов, составляет 20%.

Доход от авторских прав и лицензий
После приостановки действия соглашений налог удерживается согласно ставке, установленной в Налоговом кодексе.
30% для физических лиц — нерезидентов и 20% — для юридических лиц.
Работа по найму
Для сотрудников, работающих дистанционно, живущих за рубежом и получающих доход от российских компаний, ничего не меняется. Согласно Федеральному закону от 31.07.2023 № 389-ФЗ установлена единая ставка НДФЛ в размере 13% (15%).

Доход от продажи недвижимости
После приостановки соглашений ничего не изменится. Законодательство большинства стран устанавливает, что доход от продажи недвижимости удерживается в той стране, где недвижимость находится.

! Указ не затрагивает положения об устранении двойного налогообложения.
Двойные налоги платить не придется, так как положения об устранении двойного налогообложения остались в силе. Доход по⁠-⁠прежнему облагается налогом только в одной из стран: в стране налогового резидентства получателя дохода или в стране источника выплаты. Налог, удержанный у источника выплаты, можно зачитывать в счет налога в стране налогового резидентства получателя дохода.

! Указ не затрагивает положения об обмене информацией.
Налоговые органы договаривающихся государств продолжают обмениваться налоговой информацией о налогоплательщиках, полученных доходах и уплаченных налогах.
На данный момент приостановка соглашений об избежании двойного налогообложения носит односторонний характер, иностранные государства применяют положения соглашений.

Остались вопросы? За подробной информацией, пожалуйста, обращайтесь к нашим специалистам: